جرائم قابل بخشش و غیر قابل بخشش مالیاتی

بخشودگی مالیاتی

به عملیات حذف یا کاهش بدهی‌های مالیاتی توسط دولت یا مقامات مالیاتی به افراد یا شرکت‌ها اطلاق می‌شود. این اقدامات معمولاً به منظور تسهیل فعالیت‌های اقتصادی، ترویج سرمایه‌گذاری‌ها، تحریک رشد اقتصادی و کاهش بار مالیاتی بر بخش‌های خاص از اقتصاد اجرا می‌شوند. در واقع، بخشودگی مالیاتی یکی از فرصت‌هایی است که سازمان امور مالیاتی برای تعدادی از مودیان مالیاتی در نظر گرفته است. این بخشودگی می‌تواند به صورت معافیت مالیاتی و یا تخفیف مالیاتی باشد. لازم به ذکر است که بخشودگی مالیاتی تنها برای جرایم مالیاتی قابل بخشش اعمال می‌شود.
جرایم مالیاتی به تخلفاتی گفته می‌شود که در نتیجه فرار یا اجتناب از پرداخت مالیات به وجود می‌آیند.

جرایم مالیاتی شامل موارد زیر باشند:

1. عدم ارائه اظهارنامه مالیاتی: افراد یا شرکت‌ها که اطلاعات مالی خود را به‌موقع و به‌درستی به اداره مالیات تحویل نمی‌دهند.
2. ارائه اطلاعات نادرست: اقدامات فریبکارانه مانند ارائه اطلاعات نادرست به اداره مالیات.
3. فرار مالیاتی: از طریق پنهان کردن درآمد یا دارایی‌ها، افراد سعی در اجتناب از پرداخت مالیات می‌کنند.
   برخی از این جرایم ممکن است مشمول بخشودگی شرایط خاصی باشند.

جرایم غیر قابل بخشش مالیاتی

به صورت کلی تخلفاتی هستند که تحت هیچ شرایطی قابل بخشش نیستند و مؤدی متخلف موظف است جریمه آن را به هر صورتی که هست، بپردازد. این جرایم شامل موارد زیر می‌شوند:

• جریمه عدم تسلیم اظهارنامه مالیاتی: اگر مودی یا نماینده‌اش اظهارنامه مالیاتی را در موعد مقرر تسلیم نکنند، مشمول جریمه غیرقابل بخشش معادل 30٪ مالیات برای اشخاص حقوقی و صاحبان مشاغل و 10٪ مالیات برای سایر مودیان می‌شوند.
• جریمه کتمان درآمد یا هزینه‌های واقعی: در صورت کتمان درآمد یا هزینه‌های واقعی، مؤدی مشمول جریمه غیرقابل بخشش معادل 30٪ مالیات برای بخش کتمان شده می‌شود.
  توجه داشته باشید که این جرایم بخشودنی نیستند و متخلفان باید مسئولیت پرداخت جریمه را بپذیرند.

جرایم قابل بخشش مالیاتی

1. عدم ارسال فهرست حقوق و دستمزد
2. جریمه عدم تنظیم و ارسال مدارک
3. صادر نکردن صورت حساب الکترونیکی
4. عدم ارسال قراردادهای پیمانکاری
5. جریمه پرداخت نکردن مالیات

بخشنامه‌های بخشودگی جرائم مالیاتی در ایران

به صورت دوره‌ای منتشر می‌شوند. طبق آخرین بخشنامه به شماره 84116/200/د مورخ 05/12/1402، تفویض اختیار بخشودگی جرائم مالیات و عوارض قابل‌بخشش هر سال/دوره برای مؤدیانی که نسبت به پرداخت بدهی سال یا دوره مربوط تا پایان سال جاری اقدام کنند، تمدید شده است.
برای درخواست بخشودگی جرائم مالیاتی، نیاز به نامه‌ای دارید که به مقامات مالیاتی ارسال شود. در این نامه، می‌توانید از مدارک زیر استفاده کنید:

• توضیحات مختصر: در نامه، به طور خلاصه توضیح دهید که چرا درخواست بخشودگی را دارید.
• شرح موارد مالیاتی: توضیح دهید که جرائم مالیاتی مرتبط با چه مواردی است و چرا می‌خواهید بخشودگی دریافت کنید.
• مدارک مالیاتی: مدارک مرتبط با مالیاتی که نشان دهنده سوابق خوب شما است، مانند اظهارنامه‌ها و سوابق حسابداری.

نکاتی در رابطه با نامه بخشودگی:

• معرفی: در ابتدای نامه، خودتان و شرکت یا سازمان مرتبط را معرفی کنید.
• موضوع نامه: موضوع نامه را به صورت واضح و مختصر ذکر کنید، مثلاً “درخواست بخشودگی جرائم مالیاتی”.
• توضیح جرائم: توضیح دهید که چه جرائم مالیاتی انجام شده است و به چه مبالغی مرتبط می‌شوند.
• سوابق خوش حسابی: اگر شرکت یا سازمان شما سوابق خوبی در پرداخت مالیات دارد، این را ذکر کنید.
• درخواست بخشودگی: درخواست کنید که جرائم مالیاتی بخشوده شوند و به توضیحات مرتبط با این درخواست بپردازید.
• پایان نامه: نامه را با ابراز احترام به اتمام برسانید و از مساعدت‌های آتی تشکر کنید.

هزینه‌های غیر قابل قبول مالیاتی، هزینه‌هایی هستند که مورد قبول کارشناسان مالیاتی قرار نمی‌گیرند و اصلاحاً رد می‌شوند. در زمان محاسبه مالیات، مبلغ این هزینه‌ها از درآمد مودیان مالیاتی کسر نمی‌شود. از طرف دیگر، هزینه‌های قابل قبول مالیاتی هزینه‌هایی هستند که در زمان رسیدگی مالیاتی توسط کارشناسان مالیاتی مورد قبول قرار می‌گیرند و مبلغ آن‌ها از درآمد مودیان مالیاتی کسر می‌شود. بنابراین، در مورد هزینه‌های مالیاتی، دقت در تعیین هزینه‌های قابل قبول و غیرقابل قبول اهمیت دارد.

به طور کلی، هزینه‌های غیر قابل قبول مالیاتی شامل موارد زیر می‌شوند:

• جرایم و جرائم: جرایم و جرائمی که توسط نهادهای دولتی اعمال می‌شوند.
• کمک‌های سیاسی: مشارکت‌های مالی در حمایت از حزب‌ها یا نمایندگان سیاسی.
• هزینه‌های سرمایه‌ای: مثلاً خرید تجهیزات که به عنوان دارایی‌های قابل استهلاک در نظر گرفته می‌شوند.
• هزینه‌های شخصی: هزینه‌هایی که به عنوان هزینه‌های شخصی و ناشی از زندگی شخصی مورد استفاده قرار می‌گیرند.

1- چه جرائمی غیر قابل بخشش هستن؟

• جریمه عدم تسلیم اظهارنامه مالیاتی: اگر مودی یا نماینده‌اش اظهارنامه مالیاتی را در موعد مقرر تسلیم نکنند، مشمول جریمه غیرقابل بخشش معادل 30٪ مالیات برای اشخاص حقوقی و صاحبان مشاغل و 10٪ مالیات برای سایر مودیان می‌شوند.
• جریمه کتمان درآمد یا هزینه‌های واقعی: در صورت کتمان درآمد یا هزینه‌های واقعی، مؤدی مشمول جریمه غیرقابل بخشش معادل 30٪ مالیات برای بخش کتمان شده می‌شود.

2- کدام جریمه ها قابل بخشش هستن ؟

1. عدم ارسال فهرست حقوق و دستمزد
2. جریمه عدم تنظیم و ارسال مدارک
3. صادر نکردن صورت حساب الکترونیکی
4. عدم ارسال قراردادهای پیمانکاری
5. جریمه پرداخت نکردن مالیات

3-انواع هزینه های قابل قبول مالیاتی چیست ؟

هزینه‌هایی هستند که مورد قبول کارشناسان مالیاتی قرار نمی‌گیرند و اصلاحاً رد می‌شوند. در زمان محاسبه مالیات، مبلغ این هزینه‌ها از درآمد مودیان مالیاتی کسر نمی‌شود.

• جرایم و جرائم: جرایم و جرائمی که توسط نهادهای دولتی اعمال می‌شوند.
• کمک‌های سیاسی: مشارکت‌های مالی در حمایت از حزب‌ها یا نمایندگان سیاسی.
• هزینه‌های سرمایه‌ای: مثلاً خرید تجهیزات که به عنوان دارایی‌های قابل استهلاک در نظر گرفته می‌شوند.
• هزینه‌های شخصی: هزینه‌هایی که به عنوان هزینه‌های شخصی و ناشی از زندگی شخصی مورد استفاده قرار می‌گیرند.

4- هزینه های قابل قبول مالیاتی چیست؟

هزینه‌های قابل قبول مالیاتی هزینه‌هایی هستند که در زمان رسیدگی مالیاتی توسط کارشناسان مالیاتی مورد قبول قرار می‌گیرند و مبلغ آن‌ها از درآمد مودیان مالیاتی کسر می‌شود

5- هنگامنوشتن نامه بخوشدگی به چه نکاتی باید توجه کرد؟

• معرفی: در ابتدای نامه، خودتان و شرکت یا سازمان مرتبط را معرفی کنید.
• موضوع نامه: موضوع نامه را به صورت واضح و مختصر ذکر کنید، مثلاً “درخواست بخشودگی جرائم مالیاتی”.
• توضیح جرائم: توضیح دهید که چه جرائم مالیاتی انجام شده است و به چه مبالغی مرتبط می‌شوند.
• سوابق خوش حسابی: اگر شرکت یا سازمان شما سوابق خوبی در پرداخت مالیات دارد، این را ذکر کنید.
• درخواست بخشودگی: درخواست کنید که جرائم مالیاتی بخشوده شوند و به توضیحات مرتبط با این درخواست بپردازید.
• پایان نامه: نامه را با ابراز احترام به اتمام برسانید و از مساعدت‌های آتی تشکر کنید.