مالیات بر حقوق و دستمزد یکی از متداولترین مالیاتی می باشد که از کارمندان و حقوق بگیران دریافت می شود، دولت به واسطه مالیات هزینه ها و مخارج دولت و همچنین بخشی از بودجه کشور را تامین می کند.
میتوان گفت یکی از مهمترین نوع مالیات، مالیات بر حقوق می باشد، زیرا حقوق کارمندان به دلیل سهولت شناسایی، خیلی راحتر قابل دریافت می باشد.
مباحث مالیاتی مهمترین مباحث حسابداری می باشد که نیاز روز حسابداری بازار کار می باشد.
مالیات بر حقوق و دستمزد1403
مالیات بر حقوق و دستمزد سال ۱۴۰۳ در ایران بر اساس بند ث تبصره ۱۵ قانون بودجه تعیین شده است. سقف معافیت مالیاتی سالانه ۱،۴۴۰ میلیون ریال (ماهیانه معادل ۱۲۰ میلیون ریال) تعیین شده و درآمد مشمول مالیات ماهانه تا رقم ۱۲ میلیون تومان طبق جدول معاف از مالیات خواهد بود.
نرخ مالیات بر درآمد مازاد بر سقف معافیت به صورت پلکانی است و به نسبت درآمد مشمول مالیات می شود. جدول زیر نرخ های مالیاتی را بر اساس درآمد مشمول ماهانه نشان می دهد:
مثال: اگر فردی ۲۰ میلیون تومان درآمد داشته باشد، محاسبه مالیات به صورت زیر خواهد بود:
درآمدماهانه=۲0میلیون تومان
معافیت ماهانه=۱2میلیون تومان
درآمدمشمول مالیات=۲۰−۱۲=۸میلیون تومان
مالیات بر۴.۵ میلیون اول=۵. ۴×۱۰٪=۴۵۰.۰۰۰ تومان
مالیات بر3.5میلیون بعدی=۳.5×۱۵٪=۵۲۵.۰۰۰تومان
مالیات کل=450.000+525.000=975.000 تومان
بنابراین، مالیات برای شخصی با درآمد ۲۰ میلیون تومانی برابر با ۹۷۵,۰۰۰ تومان خواهد بود.
مالیات بر حقوق نوعی مالیات بر درآمد است که از حقوق و دستمزد اشخاص حقیقی دریافت می شود. این مالیات بر اساس قوانین مالیاتی کشور و بر مبنای درآمد حاصله از کار انجام شده توسط فرد، چه به صورت نقدی و چه غیرنقدی، محاسبه و اخذ می گردد.
بر اساس ماده ۸۲ قانون مالیات های مستقیم، درآمدی که شخص حقیقی در خدمت شخص دیگر (اعم از حقیقی یا حقوقی) در قبال تسلیم نیروی کار خود بابت اشتغال در ایران بر حسب مدت یا کار انجام شده به طور نقد یا غیرنقد به دست می آورد، مشمول مالیات بر حقوق می شود.
مالیات حقوق به دلیل سهولت در شناسایی و وصول، یکی از مهم ترین منابع درآمدی دولت ها محسوب می شود و معمولاً شامل معافیت های مالیاتی خاصی نیز می باشد. نرخ مالیات حقوق و میزان معافیت ها ممکن است بر اساس سیاست های مالیاتی دولت در هر سال متفاوت باشد.
مالیات بر حقوق به صورت کلی به دو دسته مستقیم و غیر مستقیم تقسیم می شوند.
اگر بخواهیم در مورد تفاوت مالیات مستقیم و غیر مستقیم صحبت کنیم از قبیل زیر می باشد:
مالیات مستقیم: مالیاتهایی می باشند که به صورت مستقیم از درامد افراد یا دارایی آنها به دست می آید.
مالیات غیر مستقیم: مالیات غیر مستقیم به مصرف کننده نهایی تعلق می گیرد، در واقع مالیاتی می باشد که به کالا و خدمات مربوط می شود، مانند: مالیات بر ارزش افزوده، مالیات واردات و …
براساس تعریف بالا می توان گفت مطابق ماده 86 قانون مالیاتهای مستقیم، مالیات بر حقوق جز مالیاتهای تکلیفی می باشد، مالیاتهای تکلیفی در واقع به معنی است که دریافت مالیات از کارمندان وظیفه کارفرمایی می باشد که حقوق آنها را پررداخت می کند،
کارمندان هیچ وظیفه ای برای پرداخت مالیات ندارند و این کار توسط کارفرما و حسابدار آن شرکت انجام می شود.
برای اینکه راحتر بتوانیم مباحث مالیاتی را درک کنیم و اینکه چه مواردی مشمول مالیات می شود یا در واقع چه مبالغی از حساب کارمندان کسر می شود در ادامه مواردی که مشمول مالیات می شود را اورده ام.
در واقع از هر یک از موراد زیر مبلغی جهت پرداخت مالیات کسر می شود.
حق اولاد، اضافه کاری، خواربار، عیدی، مزایایی که بابت بدی آب و ها پرداخت می شود، هزینه های ماموریت و سفر، کمک هزینه های عائله مندی، پاداش های اخر سال، حق شیر، مزیت هاای نهضت سواد آموزی، خسارت های که بعد از اخراج به کارمندان پرداخت می شود.
اگر کارمندنی بیمار شود و برای مسکن و خوابار به آن هزینه ای پرداخت شود.
این مباحث یکی از واجبترین مباحثی می باشد که هر حسابدار باید به آنها مسلط باشد، با شرکت در یک دوره مالیاتی جامع میتوانید به این مباحث مسلط شوید.
مواردی که مشمول مالیات بر حقوق می باشند عبارتند از:
مالیات بر حقوق به صورت پلکانی محاسبه می شود، و در سال 1402 دقیقا مانند سالهای گذشته به صورت پلکانی محاسبه می شود، به صورت کلی هرچه درآمد افراد بیشتر باشد مبلغی که بابت مالیات پرداخت می کنند نرخ بیشتری خواهد داشت.
جدول مالیات 1402 به شرح زیر می باشد.
میزان حقوق از (تومان) میزان حقوق تا (تومان) میزان حقوق مشمول درصد مالیات
1 10,000,000 0 0 درصد
10,000,001 14,000,000 4,000,000 10 درصد
14,000,001 23,000,000 9,000,000 15 درصد
23,000,001 34,000,000 11,000,000 20 درصد
34,000,001 بالاتر از 34,000,001 _ 30 درصد
قطعا سوالی که براتون پیش میاد اینکه چجوری باید مالیات حقوق خودمان را حساب کنیم؟
به عنوان مثال برای حقوق 12.000.000 میلیون تومان مالیات به صورت زیر محاسبه می شود. (مبالغ به تومان می باشد.)
12.000.000-10.000.000
براساس قوانین کشور یکسری از مشاغل معاف از مالیات حقوق هستند:
اشخاصی که ایرانی نیستند و برای ماموریت سیاسی به ایران امده اند.
عضوهای هیئت های نمایندگی فوق العاده متعلق به دولت های خارجی مربوط به درآمد حقوقی که از دولت مبدا خودشان دریافت می کنند.
روسا و عضوهای هیئت های نمایندگی سازمان ملل متحد و موسسه های تخصصس که در ایران هستند ولی تابع دولت ایران نمی باشند.
اشخاصی خارجی که در ایران ماموریت دارند و کارمندانی که در موسسات فرهنگی دولت خارجی، بابت حقوقی که از دولت خود دریافت میکنند معاف از پرداخت مالیات حقوق می باشند. ( در صورت که دولت مقابل همین تعامل را داشته باشد.)
اعضاء خارجی که جهت کمک های بلا عوض در حوزه های فنی، علمی و فرهنگی، اقتصادی دولتهای خارجی و یا موسسه های بین اللملی بابت حقوقی که از دولت خود یا موسسه های بین المللی دریافت می کنند هیچ گونه مالیاتی پرداخت نمی کنند.
کارمندانی که در سفارتخانه ها و نمایندگی ها، کنسولکر های که در خارج از ایران هستند، مشغول به کار هستند مشمول مالیات نمی شود ، البته در صورتی که تابعیت ایرانی نداشته باشند.
نیروهای مسلح کشور ایران از جمله نظامی، انتظامی، افراد مشمول استخدامی وزارت اطلاعات، جانبازان و آزادگان جنگ تحمیلی، معاف از مالیات بر حقوق می باشند.
حقوق افراد بازنشسته، وظیفه، پایان خدمت، خسارت ناشی از اخراج، بازخرید خدمت و پرداختی مستمر به وارث، حق سنوات و همچنین حق سنوات و حقوق روزهای مرخصی استفاده نشده که بعد از بازنشستگی، یا بعد از کار افتادگی به حقوق بگیران پرداخت می شود.
فوق العاده ای که به مسافرت مربوط به شغل تعلق می گیرد و همچنین هزینه سفر.
محل سکونتی که در جای کارگاه ی کارخانه ی محل فعالیت به کارگران داده می شود، همچنین خانه های با قیمت ارزان سازمانی که در خارج از محل کارگاه یا کارخانه استفاده می شود.
مبالغی که بابت جبران خسارت بدنی و معالجه پرداخت شده.
منازل سازمانی که با اجازه قانون یا براساس آیین نامه هایی که به ماموران کشوری داده می شوند.
مبلغی که کارفرما جهت درمان کارمندان یا افرادی که تحت تکفل آنها می باشند پرداخت می کند.
مزایایی که به صورت غیر نقدی به کارمندان پرداخت می شود معادل با دو دوازدهم معافیت موضوع ماده (84)
عیدی که به صورت سالانه پرداخت می شود یا پاداشی که اخر سال پرداخت می شود که جمعا یک دوازدهم میزان معافیت مالیاتی موضوع ماده (84) این قانون.
اشخاصی که دارمد کمتری دارند یا حقوق آنها از یک مبلغی کمتر می باشد معمولا معاف از مالیات هستند، این مبلغ هر ساله متفاوت می باشد و میزان ان هر ساله توسط دولت مشخص می شود.
این میزان برای سال 1402 به مبلغ 10 میلیون تومان می باشد، یعنی کارمندانی که تا 10 میلیون حقوق دریافت می کنند معاف از مالیات هستند.
از این مبلغ به بالاتر مالیات به صورت پلکانی محاسبه می شود.
در زمینه پرداخت مالیات بر حقوق ، افراد دریافت کننده حقوق هیچ وظیفه ای در این زمینه ندارد و صفر تا صد پرداخت مالیات کارمندان وظیفه ی کارفرماها می باشد،
البته ناگفته نماند که حسابداران هم در این زمینه وظیفه به خصوصی دارند که باید حسابدارن هنگام پرداخت حقوق میزان مالیات را کسر کنند.
اداره داریی اگر متوجه شود که کارفرما در این زمینه تخلفی داشته کارفرما باید جریمه های زیادی پرداخت کند.
همه افراد حقیقی و حقوقی که باید مالیات پرداخت کنند، لیست مالیات خود را باید از طریق آدرس salary.tax.gov.ir سامانه مالیات بر حقوق قابل پرداخت می باشد، این لیست باید توسط حسابداران یا کارفرماها ارسال شود، ارسال این لیست به صورت انلاین می باشد و نیازی به حضور در محل خاصی وجود ندارد.
در ادامه قصد داریم به بیشترین و پرتکرارترین سوالاتی که دارین پاسخ دهم
در نهایت از شما عزیزان کمال تشکر را دارم که تا اینجای مقاله همراه ما بودین، اگر سوال دیگه ای در این زمینه دارین میتوانید از ما بپرسید تا متخصصین مرکز آموزشی ill در اسرع وقت پاسخ سوالات شما را بدهند.
یک پاسخ
ایا کسانی که زیر 12 میلیون در امد دارن هم مالیات بر انها لحاظ میشه ؟ و اینکه بر فرض مثال در نظر بگیرید واریزی ماهانه یک فرد زیر 12 هست ولی در ماه واریزی هایی صورت میگیره که بالای 12 هم میشه بازم مالیات لحاظ میشه