ماده 131 قانون مالیاتی مستقیم سال 1403

ماده 131 قانون مالیات های مستقیم در رابطه با مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی ( تمام افراد مثل آن دسته از افرادی که دارای صنف هستند به جز افراد حقوقی و شرکت ها ) میباشد.

اشخاص حقوقی برای محاسبه مالیات بر درآمد خود از یک نرخ مالیاتی ثابت استفاده می کنند. (25 درصد درآمد مشمول مالیات ) اشخاص حقیقی محاسبه مالیات نسبت به درآمدی که دارند متفاوت خواهد بود.

مالیات اشخاص حقیقی با ماده 131 در سال 1403 :

 

یکی از مهم ترین ماده های قانون مالیات های مستقیم ماده 131 (ق.م.م) می باشد. ماده 131 به روش پلکانی مالیات اشخاص حقیقی را به نسبت درامدشان محاسبه می کنند.

برای سال ۱۴۰۳، نرخ مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی طبق ماده ۱۳۱ قانون مالیات‌ های مستقیم به شرح زیر است:

• تا میزان ۵۰۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال درآمد مشمول مالیات سالانه به نرخ ۱۵٪؛
• نسبت به مازاد ۵۰۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال تا ۱,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال درآمد مشمول مالیات سالانه به نرخ ۲۰٪؛
• نسبت به مازاد ۱,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال درآمد مشمول مالیات سالانه به نرخ ۲۵٪.

تبصره ۱: به ازای هر ده درصد (۱۰٪) افزایش درآمد مشمول مالیات نسبت به سال گذشته، یک واحد درصد و حداکثر تا پنج واحد درصد از نرخ‌ های مذکور کاسته می‌ شود، به شرط تسویه بدهی مالیاتی سال قبل و تسلیم اظهارنامه مالیاتی در مهلت مقرر.

 

تبصره های ماده 131 قانون مالیات های مستقیم :

تبصره (الحاقی- 31/4/1394 ) اگر اشخاص درامد ابرازی مشمول مالیاتشان نسبت به درامد ابرازی مشمول مالیات سال قبل 10 درصد افزایش پیدا کند یک درصد از نرخ های مالیاتشان کم میشود.
حداکثر استفاده تا 5 درصد از نرخ های مالیاتشان کاسته میشود.
شرط برخورداری از این تخفیف این است که مودی نباید بدهی مالیاتی داشته باشد (تسویه بدهی مالیاتی سال قبل ) و تسلیم اظهار نامه مالیاتی سال قبل ر زمان اعلام شده از طرف اداره امور مالیاتی.

موارد استفاده از جدول 131 قانون مالیات های مستقیم :

 

• محاسبه مالیات بر درامد اشخاص حقیقی
• محاسبه میزان مالیات بر اجاره املاک اشخاص حقیقی
• محاسبه میزان مالیات بر درامد انتفاعی اشخاص حقیقی و حقوقی ماده 119 قانون مالیات های مستقیم (درآمد های نقدی و غیر نقدی که افراد حقیقی یا حقوقی به صورت بلاعوض باشد یا به عنوان جایزه و… باشد این گونه درامد ها مشمول مالیات به نرخ ماده 131 قانون مالیات های مستقیم خواهد بود.)

معافیت های ماده 131 قانون مالیات های مستقیم:

طبق ماده 101 قانون مالیات های مستقیم که یک معافیت مالیاتی برای همه اشخاص حقیقی میباشد مودیانی که اظهارنامه خود را طبق مقررات به موقع رد کردن طبق این ماده (سقف این معامله هر سال توسط قانون بودجه مشخص و اعلام میشود).

معافیت مالیاتی در سال دریافت میکنند و مازاد آن را با نرخ 131 محاسبه میشود.

نکته مهم در زمان استفاده از این معافیت مالیاتی

 

فقط برای اشخاص حقیقی هست که صاحب شغل هستند و برای افراد حقوق بگیر اجرا نمیشود. بر اساس جدید ترین اصلاحیه ماده 131 (موسسات دولتی و وزارت خانه ها _ ارگان های که بودجه دولت توسط ان ها تامین میشود _ شهرداری ها ).

بعضی از افراد حقیقی که میزان درامد فروش کالا و خدماتشان حداکثر 10 برابر معافیت ماده (84) باشد مالیات درامدشان بر اساس ماده 131 قانون مالیات های مستقیم محاسبه نمیشود.

و یک مالیات مقطوع برای این اشخاص حقیقی در نظر گرفته میشود و از انجام یک سری از تکالیف مثل نگهداری اسناد ومدارک معاف هستند.

2 تا از مهم ترین مزیت های که اشخاص حقوقی نسبت به اشخاص حقیقی دارند این است که اشخاص حقیقی میتوانند از ماده 131 قانون مالیات مستقیم برای محاسبه میزان مالیات درامد استفاده کنند و مزیت مهم دیگر استفاده از تبصره 100 قانون مالیات مستقیم میباشد.

با گذراندن یک دوره مالیاتی به راحتی میتوانید محاسبه مالیات خود را انجام دهید. مثال برای محاسبه مالیات درامد با استفاده از ماده 131 قانون مالیات های مستقیم:

 

مثال:فرض کنید درامد مشمول مالیات یک شخص حقیقی ( بعد از کسر معافیت ها و هزینه ها) معادل 1.500.000.000 میباشد مالیات اظهار نامه عملکرد این شخص حقیقی:

بر اساس ماده 131 قانون مالیات های مستقیم محاسبه مالیات بر درامد این شخص را انجام میدهیم، براساس جدول ماده 131 قانون مالیات های مستقیم تا مبلغ 2.000.000.000 ریال درامد اشخاص حقیقی با نرخ 15 درصد مالیاتش محاسبه میشود.

225.000.000= 15% * 1.500.000.000

کل مالیاتی باید این مودی پرداخت کند به سازمان امور دارایی بر اساس ماده 131 قانون مالیات های مستقیم 225.000.000 ریال میباشد.

مثال:درامد مشمول مالیات مودی برای سال 1401 مبلغ 2.800.000.000 ریال میباشد محاسبه مالیات عملکرد این مودی:

براساس جدول ماده 131 قانون مالیات های مستقیم تا مبلغ 2.000.000.000 ریال درامد اشخاص حقیقی با نرخ 15 درصد مالیاتش محاسبه میشود.

300.000.000= 15% * 2.000.000.000

بر اساس جدول ماده 131 قانون مالیات های مستقیم مبلغ 800.000.000 ریال را با نرخ 20% محاسبه میکنیم.

160.000.000= 20% * 800.000.000

حالا دو عددی را که به دست اوردیم سی صد میلیون ریال و صدو شصت میلیون ریال، این ها را باهم جمع میکنیم میشود چهار صد و شصت میلیون ریال3

460.000.000=160.000.000+ 300.000.000

یعنی کل مالیاتی که این مودی برای مالیات عملکرد سال 1401 باید ببپردازد طبق ماده 131 قانون مالیات های مستقیم 460.000.000 میشود.

مثال:

درامد مشمول مالیات مودی برای سال 1401 مبلغ 2.500.000.000 ریال میباشد درامد مشمول مالیات این مودی نسبت به سال 1400 بیست درصد افزایش پیدا کرد است.

محاسبه مالیات عملکرد این مودی :

 

براساس جدول ماده 131 قانون مالیات های مستقیم تا مبلغ 2.000.000.000 ریال درامد اشخاص حقیقی با نرخ 15 درصد مالیاتش محاسبه میشود.

ولی این شخص چون درامد ابرازی امسالش نسبت به سال قبل 20 درصد افزایش داشته است 2 درصد از نرخ مالیاتش کم میشود و با نرخ 13 درصد برای ان محاسبه میشود:
260.000.000= 13% * 2.000.000.000

بر اساس جدول ماده 131 قانون مالیات های مستقیم مبلغ 500.000.000 ریال را با نرخ 20% محاسبه میکنیم.

ولی این شخص چون درامد ابرازی امسالش نسبت به سال قبل 20 درصد افزایش داشته است 2 درصد از نرخ مالیاتش کم میشود و با نرخ 18 درصد برای ان محاسبه میشود:
90.000.000 = 18% * 500.000.000

الان دو عدد به دست امده دویست و شصت میلیون ریال با نود میلیون ریال با هم جمع میکنیم تا میزان مالیات عملکرد را به دست اوریم.
350.000.000 = 260.000.000+ 90.000.000

 

سوالات متداول

 

1. اگر شخص حقیقی مالیاتش نسبت به سال قبل شصت درصد افزایش پیدا کرده باشد تا چه مقدار تخفیف شامل این مودی میشود؟
   اگردرامد ابرازی شما نسبت به سال قبل بیش تر از 50 درصد باشد همان 5 درصد تخفیف شامل مودی میشود.
2. ماده 131 قانون مالیات هاای مستقیم برای اجاره املاک هم کاربرد دار؟
   محاسبه مالیات بر درامد اشخاص حقیقی
   محاسبه میزان مالیات بر اجاره املاک اشخاص حقیقی
   محاسبه میزان مالیات بر درامد انتفاعی اشخاص حقیقی و حقوقی ماده 119 قانون مالیات های مستقیم (درآمد های نقدی و غیر نقدی که افراد حقیقی یا حقوقی به صورت بلاعوض باشد یا به عنوان جایزه و… باشد این گونه درامد ها مشمول مالیات به نرخ ماده 131قانون مالیات های مستقیم خواهد بود.)
   برای این سه مورد از جدول 131 قانون مالیات مستقیم استفاده میکنیم.
3. اشخاص حقوقی هم میتوانند از ماده 131 قانون مالیات مستقیم استفاده کنند؟
   2 تا از مهم ترین مزیت های که اشخاص حقوقی نسبت به اشخاص حقیقی دارند این است که اشخاص حقیقی میتوانند از ماده 131 قانون مالیات مستقیم برای محاسبه میزان مالیات درامد استفاده کنند و مزیت مهم دیگر استفاده از تبصره 100 قانون مالیات مستقیم میباشد.

تمام قوانین مالیاتی همراه با مثال در دوره مالیاتی مرکز اموزشی ill میتوانید اموزش ببینید.